تسهيلات الأعمال الصغيرة في ضريبة الشركات الإماراتية — ما هو ومن يستحقه

ما هو تسهيلات الأعمال الصغيرة

تسهيلات الأعمال الصغيرة اختيارٌ بموجب قانون ضريبة الشركات في الدولة، حدّده القرار الوزاري رقم (73) لسنة 2023، ويتيح للمنشأة المقيمة المؤهلة أن تُعامل كأن لا دخل خاضعاً للضريبة لديها في الفترة الضريبية.

عملياً، المنشأة التي تختار الإعفاء لفترةٍ ما لا تحتسب دخلاً خاضعاً للضريبة ولا تسدّد ضريبة شركات عن تلك الفترة. وُضع الإعفاء للشريحة الأصغر من السوق: يخفّف عبء الالتزام ما دامت المنشأة صغيرة، ويزول مع نموّها أو مع انقضاء المرحلة الانتقالية.

هو خيار لا صفة. يُتخذ الاختيار عند تقديم إقرار ضريبة الشركات عن الفترة. ولا يحدث شيء تلقائياً — فالمنشأة المؤهلة التي لا تختاره تخضع للقواعد العادية في تلك الفترة.

من يمكنه اختياره

يضع القرار شروطاً يجب استيفاؤها جميعاً في الفترة المعنية:

1. شخص خاضع للضريبة مقيم — أن تكون المنشأة مقيمة لأغراض ضريبة الشركات، سواء كانت شركة أم شخصاً طبيعياً يزاول نشاطاً.
2. إيرادات لا تتجاوز 3,000,000 درهم — في الفترة الضريبية المعنية وفي كل فترة ضريبية سابقة.
3. ألّا تكون شخصاً مؤهلاً في منطقة حرة — فمنشآت المناطق الحرة التي تستوفي شروط التأهيل خارج نطاق الإعفاء.
4. ألّا تكون عضواً في مجموعة شركات متعددة الجنسيات — بحسب التعريف المعتمد لأغراض ضريبة الشركات؛ ونؤكّد لك ما إذا كانت مجموعتك تقع ضمنه.

التسهيل محدود المدة. طبّقه القرار الوزاري رقم (73) لسنة 2023 أصلاً على الفترات الضريبية المنتهية حتى 31 ديسمبر 2026؛ ثم مدّده القرار الوزاري رقم (131) لسنة 2026 (أعلنته وزارة المالية في 7 أغسطس 2026) ليشمل الفترات الضريبية المنتهية في 31 ديسمبر 2029 أو قبله.

اختبار الإيرادات

يُختبر الحدّ على الإيرادات لا على الربح — أي إجمالي المبلغ المعترف به وفق المعايير المحاسبية المعتمدة في الدولة (المعايير الدولية لإعداد التقارير المالية، أو معيار المنشآت الصغيرة والمتوسطة عند الأهلية) قبل أي تكاليف. وهو اختبار تراكمي يشمل الفترات السابقة: يجب ألّا تتجاوز الإيرادات 3,000,000 درهم في الفترة الضريبية الحالية وفي جميع الفترات الضريبية السابقة.

ويترتب على ذلك أمران. المنشأة التي تجاوزت الحدّ في أي فترة ضريبية لا يمكنها الاختيار في فترة لاحقة، حتى لو انخفضت إيراداتها من جديد. والمنشأة القريبة من الحدّ تحتاج دفاتر موثوقة وفي وقتها: فالرقم الذي يحسم الأهلية هو الوارد في قوائمك المالية عن الفترة، ولا بدّ أن يكون صحيحاً قبل إعداد الإقرار.

ما الذي تتنازل عنه

أن تُعامل كأن لا دخل خاضعاً للضريبة لديك يبدو بسيطاً، وهو كذلك لكثير من المنشآت الصغيرة. لكن الاختيار يعطّل أجزاءً من القانون في تلك الفترة، وبعض آثاره يمتد إلى سنوات لاحقة:

• الخسائر الضريبية عن الفترة التي تختارها لا يمكن ترحيلها لتخفيض الدخل الخاضع للضريبة في فترات لاحقة.
• الإعفاءات والخصومات الأخرى التي ينص عليها القانون لا تتاح في الفترة التي تختارها.
• يبقى التسجيل والسجلات والإقرار. يغيّر الإعفاء طريقة معاملة الفترة، لا كونك شخصاً خاضعاً للضريبة — فإقرار ضريبة الشركات عن الفترة يُقدَّم على أي حال.

تسهيلات الأعمال الصغيرة اختيار لا إعفاءٌ مطلق. والسؤال ليس «هل نستحقه؟» فحسب — بل «هل يستحق العناء هذه السنة، والتي تليها؟»مختصّو التميّز

كيف تقرّر

في الممارسة العملية يُختصر القرار في ثلاثة أسئلة، بالترتيب:

1. هل نحن مؤهلون — في هذه الفترة وكل الفترات السابقة؟ تأكّد من أرقام الإيرادات من دفاتر مُقفلة، وتأكّد أنك لست شخصاً مؤهلاً في منطقة حرة ولا جزءاً من مجموعة شركات متعددة الجنسيات.
2. هل كان سيكون لدينا دخل خاضع للضريبة أصلاً؟ المنشأة الخاسرة، أو التي تستثمر بكثافة، قد تفضّل القواعد العادية حتى يمكنها ترحيل خسائرها.
3. أين ستكون الإيرادات في الفترتين القادمتين؟ المنشأة التي تتوقع تجاوز الحدّ قد لا تكسب كثيراً من اختيارٍ لفترة واحدة، وتخسر خسائر كان يمكنها ترحيلها.

يراجع وكيل ضريبي معتمد هذه الأسئلة مع أرقامك الفعلية قبل إعداد الإقرار. فالاختيار يُتخذ في الإقرار — والإقرار يُقدَّم عادةً خلال تسعة أشهر من نهاية الفترة الضريبية — لذا يجب أن يكون القرار جاهزاً قبل موعد التقديم بوقتٍ كافٍ.

المصادر

كُتب هذا الملخّص من المنشورات الرسمية أدناه. وهي المرجع؛ وهذه الصفحة تشرحها ولا تحلّ محلّها.

• القرار الوزاري رقم (73) لسنة 2023 في شأن تسهيلات الأعمال الصغيرة — وزارة المالية — mof.gov.ae
• قانون ضريبة الشركات في الدولة والأدلة الإرشادية الصادرة عن الهيئة الاتحادية للضرائب — tax.gov.ae

آخر مراجعة: 2 أكتوبر 2026.