توجيه معاملات ضريبية توجيه معاملات ضريبية رقم (4) لسنة 2026 الهيئة الاتحادية للضرائب

توجيه 4/2026 — الرسوم ضمن عقود التأمين على الحياة

توجيه معاملات ضريبية رقم (4) لسنة 2026 لضريبة القيمة المضافة بشأن الرسوم والتكاليف التي تشكل جزءاً من عقد التأمين وإعادة التأمين على الحياة

ساري تاريخ الإصدار 14 يوليو 2026

النص العربي الرسمي (يفتح في نافذة جديدة) المصدر الرسمي بالإنجليزية (يفتح في نافذة جديدة)

العنوان الإنجليزي
Directive on Tax Transactions No. 4 of 2026 for Value Added Tax on Fees and Charges forming part of the Life Insurance Contract and Life Reinsurance Contract
نوع الوثيقة
توجيه معاملات ضريبية
الرقم
4
الجهة المُصدِرة
الهيئة الاتحادية للضرائب
تاريخ الإصدار
14 يوليو 2026
بدء العمل به
يُنشر في الجريدة الرسمية، ولا ينص على تاريخ سريان مستقل.
الوضع الحالي
ساري. صدر في 14 يوليو 2026. وتوجيهات المعاملات الضريبية ملزمة للهيئة وللخاضعين للضريبة (قرار الهيئة رقم 5 لسنة 2021، البند 4 من القسم الرابع).
الموضوعات
ضريبة القيمة المضافة · الإقرارات والسداد
النص الرسمي
النص العربي الرسمي · النص الإنجليزي

ملخّص وقائعي

يوضح متى تشترك الرسوم والتكاليف المرتبطة بعقد التأمين أو إعادة التأمين على الحياة في إعفاء العقد من ضريبة القيمة المضافة: فقط إذا كانت الخدمات لازمة ومرتبطة مباشرة بالعقد وكانت رسومها مدمجة في القسط. أما الخدمات المستقلة أو التي يُفرض عنها مقابل مستقل فتُعدّ توريدات مستقلة.

ماذا يعني عملياً رؤية مهنية

لمن: شركات التأمين وإعادة التأمين على الحياة ومديرو العقود. ما الذي يُراجع: هل الرسم مدمج في القسط أم يُفرض بصورة مستقلة، إذ يحدد ذلك الإعفاء أو اعتباره توريداً مستقلاً.

أبرز الأحكام

  • البنود 1–2 الخدمات اللازمة لعقد التأمين أو إعادة التأمين على الحياة والمرتبطة به مباشرة تُعدّ جزءاً من التوريد المعفى (المادة 42 من اللائحة التنفيذية) فقط إذا أُدرجت رسومها ضمن القسط ولم يُفرض عنها مقابل مستقل.
  • البنود 3–4 يجوز أن تشمل رسوم الإدارة والتشغيل والتنفيذ؛ أما الخدمات المستقلة أو التي يُفرض عنها مقابل مستقل فتُعدّ توريدات مستقلة.
  • البنود 5–6 تُحدَّد المعاملة بحسب وقائع كل حالة؛ ويُنشر في الجريدة الرسمية دون تاريخ سريان مستقل.

ما الذي تغيّر

  1. 14 يوليو 2026 الإصدار
  2. بدء العمل به: يُنشر في الجريدة الرسمية، ولا ينص على تاريخ سريان مستقل.

سلسلة الصلات

القانون ← القرارات الصادرة بموجبه ← التعديلات ← الأدلة والإعلانات؛ الأقدم أولاً في كل مستوى.

  1. 23 أغسطس 2017 مرسوم بقانون اتحادي المرسوم بقانون 8/2017 — قانون ضريبة القيمة المضافة ساري مع تعديلات
    1. 26 نوفمبر 2017 قرار مجلس الوزراء قرار مجلس الوزراء 52/2017 — اللائحة التنفيذية للقيمة المضافة — اللائحة التنفيذية لهذا القانون ساري مع تعديلات
      1. 24 يوليو 2018 قرار مجلس الوزراء قرار مجلس الوزراء 41/2018 — تطبيق نظام رد ضريبة القيمة المضافة للسياح — صدر بموجب المادة 68 ساري
        1. 29 أغسطس 2018 قرار الهيئة الاتحادية للضرائب قرار الهيئة 1/2018 — متطلبات مشاركة تاجر التجزئة في نظام رد الضريبة للسياح — صدر بموجبه ساري
        2. 28 أبريل 2019 قرار الهيئة الاتحادية للضرائب قرار الهيئة 1/2019 — الحد الأقصى للاسترداد النقدي للسياح 7,000 درهم (ملغى) — صدر بموجبه مُلغى
        3. 26 مايو 2022 قرار الهيئة الاتحادية للضرائب قرار الهيئة 4/2022 — مهلة سنة لمطالبة السياح باسترداد ضريبة القيمة المضافة — صدر بموجبه ساري
        4. 21 يوليو 2022 قرار الهيئة الاتحادية للضرائب قرار الهيئة 6/2022 — الحد الأقصى للاسترداد النقدي للسياح 35,000 درهم — صدر بموجبه ساري
      2. 6 نوفمبر 2018 قرار الهيئة الاتحادية للضرائب قرار الهيئة 2/2018 — ردّ الضريبة للسياح (النص الموحّد 2026) — صدر بموجب المادة 68 ساري مع تعديلات
      3. 17 ديسمبر 2018 قرار الهيئة الاتحادية للضرائب قرار الهيئة 4/2018 — عدم اشتراط الفاتورة الضريبية للتوريدات عبر أجهزة البيع — صدر بموجب المادة 59(7) ساري
      4. 26 مايو 2019 قرار الهيئة الاتحادية للضرائب قرار الهيئة 7/2019 — الجمع بين الفاتورة والإشعار الدائن والعنوان البريدي — صدر بموجب المواد 59، 60 ساري
      5. 22 فبراير 2023 قرار وزاري القرار الوزاري 26/2023 — متى يُعد التوريد تجارة إلكترونية لأغراض سجلات ضريبة القيمة المضافة — صدر بموجب المادة 72(5) ساري
      6. 14 يوليو 2026 توجيه معاملات ضريبية توجيه 4/2026 — الرسوم ضمن عقود التأمين على الحياة — صدر بموجب المادة 42 ساري
      7. 1 سبتمبر 2026 قرار مجلس الوزراء قرار مجلس الوزراء 149/2026 — تعديل لائحة القيمة المضافة — يعدّل المواد 4، 29، 41، 52، 53، 54، 55، 57، 60 ساري
      8. 9 سبتمبر 2026 قرار الهيئة الاتحادية للضرائب قرار الهيئة 17/2026 — ضريبة المدخلات عن مصاريف الموظفين — صدر بموجب المادة 53(1)(ج) ساري
    2. 28 ديسمبر 2017 قرار مجلس الوزراء قرار مجلس الوزراء 55/2017 — الجهات الخيرية التي يجوز لها استرداد ضريبة المدخلات (القائمة المعدلة حتى ديسمبر 2024) — صدر بموجبه ساري مع تعديلات
    3. 28 ديسمبر 2017 قرار مجلس الوزراء قرار مجلس الوزراء 56/2017 — الأدوية والمعدّات الطبية الخاضعة للضريبة بنسبة الصفر — صدر بموجبه ساري
    4. 28 ديسمبر 2017 قرار مجلس الوزراء قرار مجلس الوزراء 59/2017 — المناطق المحددة لغايات ضريبة القيمة المضافة (مع قائمة الهيئة) — صدر بموجبه ساري مع تعديلات
    5. 22 مايو 2018 قرار مجلس الوزراء قرار مجلس الوزراء 26/2018 — إرجاع ضريبة القيمة المضافة على خدمات المعارض والمؤتمرات — صدر بموجبه ساري
    6. 22 مايو 2018 قرار مجلس الوزراء قرار مجلس الوزراء 25/2018 — ضريبة القيمة المضافة على الذهب والألماس بين المسجلين (مُلغى) — صدر بموجبه مُلغى
    7. 2 يناير 2020 قرار مجلس الوزراء قرار مجلس الوزراء 1/2020 — رد ضريبة القيمة المضافة للمشاركين الرسميين في إكسبو 2020 دبي — صدر بموجبه ساري
    8. 1 سبتمبر 2020 قرار مجلس الوزراء قرار مجلس الوزراء (12/9و) لسنة 2020 — نسبة الصفر المؤقتة على معدات الوقاية من كوفيد-19 — صدر بموجبه انتهى أثره
    9. 16 أغسطس 2022 قرار مجلس الوزراء قرار مجلس الوزراء 82/2022 — استرداد ضريبة المدخلات المتكبدة عن بناء المساجد وتشغيلها — صدر بموجبه ساري
      1. 29 أكتوبر 2022 قرار وزاري القرار الوزاري 162/2022 — مهل تقديم طلبات استرداد ضريبة المدخلات عن المساجد — صدر بموجبه ساري
    10. 25 أغسطس 2023 قرار مجلس الوزراء قرار مجلس الوزراء 91/2023 — الاحتساب العكسي على الهواتف وأجهزة الحاسوب والأجهزة اللوحية — صدر بموجبه ساري
      1. 25 أكتوبر 2023 قرار وزاري القرار الوزاري 262/2023 — الأجزاء والقطع الخاصة بالأجهزة الإلكترونية الخاضعة للاحتساب العكسي — صدر بموجبه ساري
    11. 1 نوفمبر 2024 قرار الهيئة الاتحادية للضرائب قرار الهيئة 8/2024 — تصحيح أخطاء إقرار ضريبة القيمة المضافة التي لا تغيّر الضريبة المستحقة — صدر بموجبه ساري
    12. 16 ديسمبر 2024 قرار مجلس الوزراء قرار مجلس الوزراء 127/2024 — الاحتساب العكسي على المعادن الثمينة والأحجار الكريمة — صدر بموجبه ساري
    13. 12 سبتمبر 2025 قرار وزاري القرار الوزاري 243/2025 — نظام الفوترة الإلكترونية — صدر بموجب أحكام الفوترة الإلكترونية ساري مع تعديلات (انظر الفوترة الإلكترونية)
    14. 4 نوفمبر 2025 قرار مجلس الوزراء قرار مجلس الوزراء 153/2025 — الاحتساب العكسي على الخردة المعدنية بين المسجلين — صدر بموجبه ساري
    15. 8 يوليو 2026 توجيه معاملات ضريبية توجيه 1/2026 — ضريبة القيمة المضافة على خدمات الخبير القضائي — صدر بموجب المادة 13 ساري
    16. 8 يوليو 2026 توجيه معاملات ضريبية توجيه 2/2026 — التسويات بعد مغادرة المجموعة الضريبية — صدر بموجبه ساري
    17. 14 يوليو 2026 توجيه معاملات ضريبية توجيه 3/2026 — تحويل قيمة العملات الرقمية إلى الدرهم — صدر بموجبه ساري
    18. 20 يوليو 2026 توجيه معاملات ضريبية توجيه 5/2026 — قيمة التوريدات الاعتبارية للخدمات — صدر بموجب المادة 37 ساري
    19. 22 يوليو 2026 قرار الهيئة الاتحادية للضرائب قرار الهيئة 13/2026 — التحقق من المورّدين قبل خصم ضريبة المدخلات — صدر بموجبه ساري

المصادر الرسمية

النص العربي الرسمي (يفتح في نافذة جديدة) المصدر الرسمي بالإنجليزية (يفتح في نافذة جديدة)

خدمات ذات صلة: خدمات ضريبة القيمة المضافة · فحص الامتثال لضريبة القيمة المضافة

آخر تحقق من المصادر الرسمية: 26 أكتوبر 2026 · Read in English

احجز استشارة

معلومات عامة، وليست استشارة ضريبية. يُراجع كل سجل مقابل المصدر الرسمي، وعند الاختلاف يُعتدّ بالنص العربي الرسمي.