قرار وزاري قرار وزاري رقم (125) لسنة 2023 وزارة المالية

القرار الوزاري 125/2023 — المجموعة الضريبية (مُلغى)

قرار وزاري رقم (125) لسنة 2023 — المجموعة الضريبية لأغراض المرسوم بقانون اتحادي رقم (47) لسنة 2022 في شأن الضريبة على الشركات والأعمال

مُلغى تاريخ الإصدار 22 مايو 2023

النص العربي الرسمي (يفتح في نافذة جديدة) ترجمة إنجليزية (غير رسمية) (يفتح في نافذة جديدة)

حلّ محلّه القرار الوزاري 301/2024 — قواعد المجموعة الضريبية اعتباراً من 10 ديسمبر 2024 — اقرأ النص الساري ←

العنوان الإنجليزي (ترجمة غير رسمية)
Ministerial Decision No. 125 of 2023 on Tax Group for the Purposes of Federal Decree-Law No. 47 of 2022 on the Taxation of Corporations and Businesses
نوع الوثيقة
قرار وزاري
الرقم
125
الجهة المُصدِرة
وزارة المالية
الجهة المعنية بالتطبيق
الهيئة الاتحادية للضرائب
تاريخ الإصدار
22 مايو 2023
بدء العمل به
يُعمل به من اليوم التالي لتاريخ نشره (المادة 14)، ولم يُذكر تاريخ النشر في الجريدة الرسمية في النص. وتاريخ إصداره 22 مايو 2023.
يسري على
الشركات الأم والشركات التابعة التي تشكل مجموعة ضريبية أو تنتمي إليها، وذلك للفترات الضريبية التي بدأت قبل 1 يناير 2025.
الوضع الحالي
أُلغي بالقرار الوزاري رقم 301 لسنة 2024 (المادة 14) الصادر في 9 ديسمبر 2024، على أن يستمر العمل به للفترات الضريبية التي بدأت قبل 1 يناير 2025. ويُطبق القرار 301/2024 على الفترات الضريبية التي تبدأ في 1 يناير 2025 أو بعده.
الموضوعات
ضريبة الشركات ·
النص الرسمي
النص العربي الرسمي · ترجمة إنجليزية (غير رسمية)

ملخّص وقائعي

وضع القواعد التفصيلية للمجموعة الضريبية وفق المواد (40) إلى (42) من قانون ضريبة الشركات: استيفاء شروط الملكية طوال الفترة الضريبية، وعدم إقامة الأعضاء ضريبياً في دولة أخرى، وتقديم الطلب قبل نهاية الفترة الضريبية المعنية. وقيّد استخدام الخسائر السابقة للانضمام، وأوجب احتساب دخل الأعضاء في حالات محددة، وعامل إعادة الهيكلة داخل المجموعة كنقل داخلي، وأوجب الإخطار خلال 20 يوم عمل وإعداد قوائم مستقلة عند مغادرة العضو.

ماذا يعني عملياً رؤية مهنية

لمن: المجموعات التي قدمت إقراراتها كمجموعة ضريبية للفترات الضريبية التي بدأت قبل 1 يناير 2025. ما الذي يُراجع: استمرار الملكية، وتقديم الطلب في موعده، واستخدام الخسائر السابقة للانضمام، والإخطار خلال 20 يوم عمل عند المغادرة؛ والفترات اللاحقة يحكمها القرار 301/2024.

أبرز الأحكام

  • المادة 2 يتعين استيفاء الشروط الواردة في البند (1) من المادة (40) من قانون ضريبة الشركات بشكل مستمر طوال الفترة الضريبية لتشكيل المجموعة الضريبية أو استمرارها؛ ويُقصد برأس المال رأس المال الاسمي المصدر والمدفوع أو رأس مال العضوية أو الشراكة لكل شركة تابعة.
  • المادة 3 يجب أن تكون الشركة الأم والشركات التابعة أشخاصاً مقيمين لا يُعتبرون مقيمين لأغراض ضريبية في دولة أخرى بموجب اتفاقية دولية نافذة في الدولة؛ ويُعامل العضو الذي يصبح مقيماً لأغراض ضريبية في دولة أخرى على أنه غادر المجموعة من بداية تلك الفترة الضريبية؛ ويحتفظ الشخص الاعتباري الأجنبي المعتبر شخصاً مقيماً، أو الشخص المؤسس في الدولة الذي تتم إدارته والسيطرة عليه فعلياً في الخارج، بمستندات (تأكيد من السلطة الضريبية الأجنبية أو السلطات المختصة) تثبت أنه غير مقيم لأغراض ضريبية في تلك الدولة.
  • المادة 5 يتعين تقديم طلب تشكيل المجموعة الضريبية أو الانضمام إليها قبل نهاية الفترة الضريبية التي يُطلب فيها التشكيل أو الانضمام (وكذلك عند حلول شركة أم جديدة محل السابقة)؛ ويجوز للشركة التابعة المؤسسة حديثاً أو الشركة الأم البديلة الانضمام من تاريخ التأسيس.
  • المادة 7 يجوز تعويض الخسائر الضريبية السابقة للانضمام للمجموعة الخاصة بالشركة التابعة من الدخل الخاضع للضريبة للمجموعة في حدود الأقل من الدخل المنسوب لتلك الشركة والخسارة القابلة للاستخدام وفق البند (2) من المادة (37)؛ وتُستخدم قبل الخسائر المرحلة الأخرى للمجموعة، وتحدد الشركة الأم ما يبقى منها مرحلاً.
  • المادة 8 يتعين على المجموعة الضريبية احتساب الدخل الخاضع للضريبة المنسوب للعضو وفق مبدأ السعر المحايد (المادة 34) إذا كانت لديه خسائر ضريبية سابقة للانضمام غير مستخدمة، أو دخل يُطالب عنه بخصم الضريبة الأجنبية، أو حوافز لضريبة الشركات، أو نفقات فائدة صافية مرحلة سابقة للانضمام غير مستخدمة.
  • المواد 12، 13 تُخطر المجموعة الضريبية الهيئة خلال 20 يوم عمل من التاريخ الذي لم تعد فيه الشروط مستوفاة، عند مغادرة شركة تابعة للمجموعة أو انتهاء المجموعة لعدم استيفائها الشروط؛ وتُعد الشركة التابعة المغادرة والشركة الأم السابقة قوائم مالية مستقلة وفق ذات الأساس المحاسبي للمجموعة، مع اعتماد القيم المسجلة لدى المجموعة كقيم افتتاحية.
  • الإلغاء أُلغي بالقرار الوزاري رقم 301 لسنة 2024 (المادة 14)، على أن يستمر العمل به للفترات الضريبية التي بدأت قبل 1 يناير 2025.

ما الذي تغيّر

  1. 22 مايو 2023 الإصدار
  2. بدء العمل به: يُعمل به من اليوم التالي لتاريخ نشره (المادة 14)، ولم يُذكر تاريخ النشر في الجريدة الرسمية في النص. وتاريخ إصداره 22 مايو 2023.
  3. 10 ديسمبر 2024 حلّ محلّه القرار الوزاري 301/2024 — قواعد المجموعة الضريبية: يُلغي القرار الوزاري رقم 125 لسنة 2023، على أن يستمر العمل به للفترات الضريبية التي بدأت قبل 1 يناير 2025.

سلسلة الصلات

القانون ← القرارات الصادرة بموجبه ← التعديلات ← الأدلة والإعلانات؛ الأقدم أولاً في كل مستوى.

  1. 3 أكتوبر 2022 مرسوم بقانون اتحادي المرسوم بقانون 47/2022 — قانون ضريبة الشركات ساري مع تعديلات
    1. 30 ديسمبر 2022 قرار مجلس الوزراء قرار مجلس الوزراء 116/2022 — شريحة 375,000 درهم — صدر بموجب المادة 3(1) ساري
    2. 10 مارس 2023 قرار وزاري القرار الوزاري 43/2023 — الأشخاص المستثنون من التسجيل لضريبة الشركات — صدر بموجبه ساري
    3. 29 مارس 2023 قرار وزاري القرار الوزاري 68/2023 — معاملة أعمال الجهة الحكومية كشخص واحد خاضع للضريبة — صدر بموجب المادة 5(6) ساري
    4. 3 أبريل 2023 قرار وزاري القرار الوزاري 73/2023 — تسهيلات الأعمال الصغيرة — صدر بموجب المادة 21 ساري مع تعديلات
      1. أغسطس 2023 دليل رسمي دليل الهيئة CTGSBR1 — تسهيلات الأعمال الصغيرة — دليل رسمي الإصدار الحالي
      2. 29 يوليو 2026 قرار وزاري القرار الوزاري 131/2026 — تمديد التسهيلات حتى 2029 — يعدّل المادة 2(2) ساري
        1. 7 أغسطس 2026 إعلان رسمي خبر وزارة المالية 7 أغسطس 2026 — التسهيلات حتى 2029 — إعلان الإصدار الحالي
    5. 7 أبريل 2023 قرار مجلس الوزراء قرار مجلس الوزراء 37/2023 — جهات النفع العام المؤهلة (القائمة المحدّثة سبتمبر 2026) — صدر بموجبه ساري مع تعديلات
    6. 7 أبريل 2023 قرار الهيئة الاتحادية للضرائب قرار الهيئة 5/2023 — متى يجوز تغيير الفترة الضريبية لضريبة الشركات — صدر بموجب المادة 58 ساري
    7. 7 أبريل 2023 قرار الهيئة الاتحادية للضرائب قرار الهيئة 6/2023 — مهلة إلغاء التسجيل لضريبة الشركات — صدر بموجب المادة 52(1) ساري
    8. 7 أبريل 2023 قرار الهيئة الاتحادية للضرائب قرار الهيئة 7/2023 — تسجيل الأشخاص المعفيين وطلبات الإعفاء (ملغى) — صدر بموجب المادة 4(1) مُلغى
    9. 10 أبريل 2023 قرار وزاري القرار الوزاري 82/2023 — الملزمون بإعداد قوائم مالية مدققة (ملغى) — صدر بموجب المادة 54(2) مُلغى
    10. 10 أبريل 2023 قرار وزاري القرار الوزاري 83/2023 — متى لا يُنشئ وجود الشخص الطبيعي منشأة دائمة — صدر بموجب المادة 14(7)(أ) ساري
    11. 27 أبريل 2023 قرار وزاري القرار الوزاري 97/2023 — الملزمون بالاحتفاظ بملف رئيسي وملف محلي للتسعير التحويلي — صدر بموجب المادة 55(2) ساري
    12. 4 مايو 2023 قرار وزاري القرار الوزاري 105/2023 — استمرار اعتبار الشخص معفى أو توقفه من تاريخ مختلف — صدر بموجب المادة 4(6) ساري
    13. 8 مايو 2023 قرار مجلس الوزراء قرار مجلس الوزراء 49/2023 — متى تخضع أعمال الشخص الطبيعي لضريبة الشركات — صدر بموجب المادة 11(6) ساري
    14. 9 مايو 2023 قرار وزاري القرار الوزاري 114/2023 — المعايير المحاسبية والأساس النقدي لضريبة الشركات — صدر بموجب المادة 20 ساري
    15. 10 مايو 2023 قرار وزاري القرار الوزاري 115/2023 — صناديق المعاشات وصناديق التأمينات الاجتماعية الخاصة — صدر بموجب المادة 4 ساري
    16. 10 مايو 2023 قرار وزاري القرار الوزاري 116/2023 — إعفاء المشاركة (مُلغى) — صدر بموجب المواد 23، 24 مُلغى
    17. 16 مايو 2023 قرار وزاري القرار الوزاري 120/2023 — التعديلات الانتقالية للأصول المملوكة قبل الفترة الضريبية الأولى — صدر بموجب المواد 20، 61 ساري
    18. 22 مايو 2023 قرار وزاري القرار الوزاري 125/2023 — المجموعة الضريبية (مُلغى) — صدر بموجب المادتان 40–42 مُلغى
    19. 23 مايو 2023 قرار وزاري القرار الوزاري 126/2023 — القاعدة العامة لقيود خصم الفائدة — صدر بموجب المادة 30 ساري
    20. 24 مايو 2023 قرار وزاري القرار الوزاري 127/2023 — الائتلاف المشترك والشراكة الأجنبية والمؤسسة العائلية (مُلغى) — صدر بموجب المواد 16، 17 مُلغى
    21. 25 مايو 2023 قرار وزاري القرار الوزاري 132/2023 — نقل الأصول والالتزامات داخل المجموعة المؤهلة — صدر بموجب المادة 26 ساري
    22. 25 مايو 2023 قرار وزاري القرار الوزاري 133/2023 — تسهيلات إعادة هيكلة الأعمال — صدر بموجب المادة 27 ساري
    23. 29 مايو 2023 قرار وزاري القرار الوزاري 134/2023 — القواعد العامة لتحديد الدخل الخاضع للضريبة — صدر بموجب المادة 20 ساري
    24. 30 مايو 2023 قرار مجلس الوزراء قرار مجلس الوزراء 56/2023 — صلة غير المقيم عبر الأموال غير المنقولة في الدولة (مُلغى) — صدر بموجب المواد 11، 12 مُلغى
    25. 30 مايو 2023 قرار مجلس الوزراء قرار مجلس الوزراء 55/2023 — الدخل المؤهل للشخص المؤهل القائم في المنطقة الحرة (ملغى) — صدر بموجب المادة 18 مُلغى
      1. 1 يونيو 2023 قرار وزاري القرار الوزاري 139/2023 — الأنشطة المؤهلة والمستبعدة للأشخاص في المناطق الحرة (ملغى) — صدر بموجب المواد 1، 4 مُلغى
    26. 10 يوليو 2023 قرار مجلس الوزراء قرار مجلس الوزراء 75/2023 — الغرامات الإدارية لضريبة الشركات — صدر بموجبه ساري مع تعديلات
      1. 22 فبراير 2024 قرار مجلس الوزراء قرار مجلس الوزراء 10/2024 — غرامة 10,000 درهم للتأخر في التسجيل لضريبة الشركات — يعدّل المادة 1 ساري
    27. 18 يوليو 2023 قرار مجلس الوزراء قرار مجلس الوزراء 81/2023 — شروط صناديق الاستثمار المؤهلة والصناديق العقارية (مُلغى) — صدر بموجب المادة 10(1) مُلغى
    28. 16 أغسطس 2023 قرار الهيئة الاتحادية للضرائب قرار الهيئة 11/2023 — التصريح السنوي للأشخاص المعفيين — صدر بموجب المادة 53(5) ساري
    29. 16 أغسطس 2023 قرار الهيئة الاتحادية للضرائب قرار الهيئة 12/2023 — المجموعة الضريبية للشركات التابعة المملوكة لجهة حكومية — صدر بموجب المادة 40(2) ساري
    30. 16 أغسطس 2023 قرار الهيئة الاتحادية للضرائب قرار الهيئة 13/2023 — تحويل المبالغ بالعملات الأجنبية إلى الدرهم لضريبة الشركات — صدر بموجب المادة 43 ساري
    31. 25 أكتوبر 2023 قرار مجلس الوزراء قرار مجلس الوزراء 100/2023 — الدخل المؤهل للشخص المؤهل القائم في المنطقة الحرة — صدر بموجب المادة 18 ساري
      1. 27 أكتوبر 2023 قرار وزاري القرار الوزاري 265/2023 — الأنشطة المؤهلة والمستبعدة للأشخاص في المناطق الحرة (ملغى) — صدر بموجب المواد 4، 7 مُلغى
      2. 28 أغسطس 2025 قرار وزاري القرار الوزاري 229/2025 — الأنشطة المؤهلة والمستبعدة للأشخاص في المناطق الحرة — صدر بموجب المواد 4، 7 ساري
        1. 29 أغسطس 2025 قرار وزاري القرار الوزاري 230/2025 — الجهات المعتمدة لإعداد تقارير الأسعار — صدر بموجبه ساري
        2. 22 ديسمبر 2025 قرار وزاري القرار الوزاري 336/2025 — سلطة دبي لتنظيم الأصول الافتراضية سلطة مختصة لأنشطة إدارة الصناديق والثروات — صدر بموجب المادة 1 ساري
        3. 2 يونيو 2026 قرار الهيئة الاتحادية للضرائب قرار الهيئة 6/2026 — موزعو المناطق الحرة: تقرير الإجراءات المتفق عليها — صدر بموجبه ساري
    32. 15 ديسمبر 2023 قرار الهيئة الاتحادية للضرائب قرار الهيئة 16/2023 — تسجيل الائتلاف المشترك والحصص الموزعة للشركاء (ملغى) — صدر بموجب المواد 16، 51 مُلغى
    33. 1 مارس 2024 قرار الهيئة الاتحادية للضرائب قرار الهيئة 3/2024 — مواعيد التسجيل لضريبة الشركات — صدر بموجب المادة 51(1) ساري
    34. 13 أغسطس 2024 توضيح عام التوضيح CTP003 — الفترة الضريبية الأولى — يوضّح المادتان 57–58 الإصدار الحالي
    35. 25 سبتمبر 2024 قرار الهيئة الاتحادية للضرائب قرار الهيئة 7/2024 — تأجيل موعد أول إقرار وسداد لضريبة الشركات إلى 31 ديسمبر 2024 — صدر بموجب المواد 48، 53 انتهى أثره
    36. 28 أكتوبر 2024 قرار وزاري القرار الوزاري 261/2024 — الائتلاف المشترك والشراكة الأجنبية والمؤسسة العائلية — صدر بموجب المواد 16، 17 ساري
      1. 19 مايو 2025 قرار الهيئة الاتحادية للضرائب قرار الهيئة 5/2025 — الامتثال الضريبي للائتلافات المشتركة والمؤسسات العائلية — صدر بموجب المادة 4(3) ساري
    37. 9 ديسمبر 2024 قرار وزاري القرار الوزاري 301/2024 — قواعد المجموعة الضريبية — صدر بموجب المادتان 40–42 ساري
    38. 10 ديسمبر 2024 قرار وزاري القرار الوزاري 302/2024 — إعفاء المشاركة وإعفاء المنشأة الدائمة الأجنبية — صدر بموجب المواد 23، 24 ساري
    39. 31 ديسمبر 2024 قرار مجلس الوزراء قرار مجلس الوزراء 142/2024 — الضريبة التكميلية على المؤسسات متعددة الجنسيات — صدر بموجبه ساري
      1. 28 مارس 2025 قرار وزاري القرار الوزاري 88/2025 — اعتماد الشروحات والإرشادات الإدارية للضريبة التكميلية (ملغى) — صدر بموجبه مُلغى
      2. 22 يونيو 2026 قرار وزاري القرار الوزاري 96/2026 — تحديث الشروحات والإرشادات الإدارية المعتمدة للضريبة التكميلية — صدر بموجبه ساري
      3. 16 يوليو 2026 قرار الهيئة الاتحادية للضرائب قرار الهيئة 12/2026 — تسجيل الضريبة التكميلية وإلغاؤه — صدر بموجبه ساري
      4. 3 أغسطس 2026 قرار وزاري القرار الوزاري 133/2026 — الكيانات الملزمة بتقديم إقرار معلومات الركيزة الثانية — صدر بموجبه ساري
    40. 25 مارس 2025 قرار وزاري القرار الوزاري 84/2025 — الملزمون بإعداد قوائم مالية مدققة لضريبة الشركات — صدر بموجب المادة 54(2) ساري
      1. 16 يوليو 2025 قرار الهيئة الاتحادية للضرائب قرار الهيئة 7/2025 — القوائم المالية المُجمّعة المُدقّقة للمجموعة الضريبية — صدر بموجب المادة 2(2) ساري
    41. 27 مارس 2025 قرار مجلس الوزراء قرار مجلس الوزراء 34/2025 — صناديق الاستثمار المؤهلة والصناديق العقارية والشراكات المحدودة المؤهلة — صدر بموجب المادة 10(1) ساري
      1. 14 أبريل 2025 قرار وزاري القرار الوزاري 96/2025 — نسبة تداول 10% لصناديق الاستثمار العقاري المدرجة في مايو 2025 — صدر بموجب المادة 4(1) ساري
      2. 18 سبتمبر 2025 قرار الهيئة الاتحادية للضرائب قرار الهيئة 8/2025 — مواعيد الامتثال لصناديق الاستثمار المؤهلة والمستثمرين فيها — صدر بموجب المواد 2، 3، 4 ساري
    42. 27 مارس 2025 قرار مجلس الوزراء قرار مجلس الوزراء 35/2025 — متى تنشأ صلة الشخص غير المقيم في الدولة — صدر بموجب المادة 11(4)(ج) ساري
    43. 2 مايو 2025 قرار مجلس الوزراء قرار مجلس الوزراء 55/2025 — إعفاء الكيانات الأجنبية المملوكة لأشخاص معفيين — صدر بموجب المادة 4(1) ساري
    44. 14 مايو 2025 قرار مجلس الوزراء قرار مجلس الوزراء 63/2025 — الائتلاف المشترك الخاضع للضريبة بحد ذاته — صدر بموجب المادة 16(8) ساري
    45. 23 يونيو 2025 قرار وزاري القرار الوزاري 173/2025 — استهلاك العقارات الاستثمارية بالقيمة العادلة — صدر بموجب المادة 20(3) ساري
    46. 31 ديسمبر 2025 قرار مجلس الوزراء قرار مجلس الوزراء 215/2025 — الرصيد الضريبي للبحث والتطوير — صدر بموجبه ساري
      1. 18 مارس 2026 قرار وزاري القرار الوزاري 24/2026 — نسب الرصيد الضريبي للبحث والتطوير وقواعد الأنشطة والنفقات المؤهلة — صدر بموجب المواد 5، 6، 7 ساري
    47. 12 يناير 2026 قرار مجلس الوزراء قرار مجلس الوزراء 1/2026 — إعفاء بعض الجهات الرياضية من ضريبة الشركات — صدر بموجب المادة 4(1) ساري
    48. 8 سبتمبر 2026 قرار الهيئة الاتحادية للضرائب قرار الهيئة 15/2026 — طلب الإعفاء من ضريبة الشركات — صدر بموجب المادة 51(2) ساري

المصادر الرسمية

النص العربي الرسمي (يفتح في نافذة جديدة) ترجمة إنجليزية (غير رسمية) (يفتح في نافذة جديدة)

خدمات ذات صلة: ضريبة الشركات

آخر تحقق من المصادر الرسمية: 26 أكتوبر 2026 · Read in English

احجز استشارة

معلومات عامة، وليست استشارة ضريبية. يُراجع كل سجل مقابل المصدر الرسمي، وعند الاختلاف يُعتدّ بالنص العربي الرسمي.