قرار وزاري قرار وزاري رقم (115) لسنة 2023 وزارة المالية

القرار الوزاري 115/2023 — صناديق المعاشات وصناديق التأمينات الاجتماعية الخاصة

قرار وزاري رقم (115) لسنة 2023 — صناديق المعاشات الخاصة وصناديق التأمينات الاجتماعية الخاصة لأغراض المرسوم بقانون اتحادي رقم (47) لسنة 2022 في شأن الضريبة على الشركات والأعمال

ساري تاريخ الإصدار 10 مايو 2023

النص العربي الرسمي (يفتح في نافذة جديدة) ترجمة إنجليزية (غير رسمية) (يفتح في نافذة جديدة)

العنوان الإنجليزي (ترجمة غير رسمية)
Ministerial Decision No. 115 of 2023 on Private Pension Funds and Private Social Security Funds for the Purposes of Federal Decree-Law No. 47 of 2022 on the Taxation of Corporations and Businesses
نوع الوثيقة
قرار وزاري
الرقم
115
الجهة المُصدِرة
وزارة المالية
الجهة المعنية بالتطبيق
الهيئة الاتحادية للضرائب
تاريخ الإصدار
10 مايو 2023
بدء العمل به
يُعمل به من اليوم التالي لتاريخ نشره (المادة 7)، ولم يُذكر تاريخ النشر في الجريدة الرسمية في النص. وتاريخ إصداره 10 مايو 2023.
يسري على
صناديق المعاشات الخاصة وصناديق التأمينات الاجتماعية الخاصة ومدققوها، وأصحاب العمل الذين يدفعون اشتراكات لصناديق المعاشات الخاصة.
الوضع الحالي
ساري. ويستند إليه قرار الهيئة رقم 15 لسنة 2026 (المعمول به من 15 سبتمبر 2026) الذي يحدد مواعيد تسجيل هذه الصناديق وطلب إعفائها.
الموضوعات
ضريبة الشركات ·
النص الرسمي
النص العربي الرسمي · ترجمة إنجليزية (غير رسمية)

ملخّص وقائعي

يحدد شروط تقدم صندوق المعاشات الخاص أو صندوق التأمينات الاجتماعية الخاص بطلب الإعفاء من ضريبة الشركات إلى الهيئة: أصول مخصصة، ونطاق محدد للدخل المسموح به، ووجود مدقق. ويؤكد المدقق الالتزام سنوياً ويُخطر الهيئة بأي إخلال، وللهيئة إلغاء الإعفاء. ويجوز لصاحب العمل خصم اشتراكاته في صندوق المعاشات الخاص عن العاملين لديه بحد أقصى 15% من الأجر القابل للخصم لكل عضو.

ماذا يعني عملياً رؤية مهنية

لمن: صناديق المعاشات ومكافآت نهاية الخدمة الخاصة وأصحاب العمل المشتركون فيها. ما الذي يُراجع: بقاء دخل الصندوق ضمن الأنواع المسموح بها، وتعيين المدقق، وعدم تجاوز خصم صاحب العمل حد 15%.

أبرز الأحكام

  • المادة 2 يجوز لصندوق المعاشات الخاص التقدم بطلب إلى الهيئة لإعفائه من ضريبة الشركات بموجب الفقرة (ز) من البند (1) والبند (3) من المادة (4) من قانون ضريبة الشركات إذا خُصصت أصوله (أو مُوّلت بالاشتراكات) حصراً لتمويل منافع نظام المعاشات، ومنح أعضاء نظام المعاشات أو المستحقين حقاً أو مطالبة على أصوله أو دخله، واقتصر دخله على ما تحدده المادة (4)، وكان له مدقق.
  • المادة 3 يجوز لصندوق التأمينات الاجتماعية الخاص التقدم بالطلب على الأساس ذاته إذا خُصصت أصوله (أو مُوّلت بالاشتراكات) حصراً لتمويل مكافأة نهاية الخدمة، واقتصر دخله على ما تحدده المادة (4)، وكان له مدقق.
  • المادة 4 يجب أن يتحقق دخل الصندوق من الاستثمارات أو الودائع المحتفظ بها للوفاء بالتزامات الصندوق (على ألا تشكل أعمالاً يمارسها الصندوق)، أو عمولات الاكتتاب المفروضة لأغراض الصندوق، أو الخصومات على الرسوم المدفوعة للقائمين على إدارة أصوله، أو أي دخل آخر وفق سياسة استثمار محددة لصالح أعضاء نظام المعاشات أو المستفيدين من مكافأة نهاية الخدمة.
  • المادة 5 يجوز لصاحب العمل الخاضع للضريبة خصم الاشتراكات التي يدفعها إلى صندوق المعاشات الخاص عن العاملين لديه من أعضاء نظام المعاشات في الفترة الضريبية التي تُدفع فيها، بحد أقصى 15% من إجمالي أجر عضو نظام المعاشات القابل للخصم لأغراض ضريبة الشركات في الفترة الضريبية المعنية.
  • المادة 6 يؤكد مدقق الصندوق سنوياً التزام الصندوق بأحكام القرار، ويُخطر الهيئة بأي وقائع تشكل إخلالاً بشروطه يعلم بها أثناء التدقيق؛ وللهيئة إلغاء الإعفاء إذا أكد المدقق أن الصندوق لم يعد يستوفي الشروط، أو لم يستوف المدقق شرطي البندين (1) و(2)، أو تبين للهيئة أن الصندوق لم يعد يستوفي الشروط.
  • المادة 7 يُنشر القرار ويُعمل به من اليوم التالي لتاريخ نشره.

ما الذي تغيّر

  1. 10 مايو 2023 الإصدار
  2. بدء العمل به: يُعمل به من اليوم التالي لتاريخ نشره (المادة 7)، ولم يُذكر تاريخ النشر في الجريدة الرسمية في النص. وتاريخ إصداره 10 مايو 2023.

سلسلة الصلات

القانون ← القرارات الصادرة بموجبه ← التعديلات ← الأدلة والإعلانات؛ الأقدم أولاً في كل مستوى.

  1. 3 أكتوبر 2022 مرسوم بقانون اتحادي المرسوم بقانون 47/2022 — قانون ضريبة الشركات ساري مع تعديلات
    1. 30 ديسمبر 2022 قرار مجلس الوزراء قرار مجلس الوزراء 116/2022 — شريحة 375,000 درهم — صدر بموجب المادة 3(1) ساري
    2. 10 مارس 2023 قرار وزاري القرار الوزاري 43/2023 — الأشخاص المستثنون من التسجيل لضريبة الشركات — صدر بموجبه ساري
    3. 29 مارس 2023 قرار وزاري القرار الوزاري 68/2023 — معاملة أعمال الجهة الحكومية كشخص واحد خاضع للضريبة — صدر بموجب المادة 5(6) ساري
    4. 3 أبريل 2023 قرار وزاري القرار الوزاري 73/2023 — تسهيلات الأعمال الصغيرة — صدر بموجب المادة 21 ساري مع تعديلات
      1. أغسطس 2023 دليل رسمي دليل الهيئة CTGSBR1 — تسهيلات الأعمال الصغيرة — دليل رسمي الإصدار الحالي
      2. 29 يوليو 2026 قرار وزاري القرار الوزاري 131/2026 — تمديد التسهيلات حتى 2029 — يعدّل المادة 2(2) ساري
        1. 7 أغسطس 2026 إعلان رسمي خبر وزارة المالية 7 أغسطس 2026 — التسهيلات حتى 2029 — إعلان الإصدار الحالي
    5. 7 أبريل 2023 قرار مجلس الوزراء قرار مجلس الوزراء 37/2023 — جهات النفع العام المؤهلة (القائمة المحدّثة سبتمبر 2026) — صدر بموجبه ساري مع تعديلات
    6. 7 أبريل 2023 قرار الهيئة الاتحادية للضرائب قرار الهيئة 5/2023 — متى يجوز تغيير الفترة الضريبية لضريبة الشركات — صدر بموجب المادة 58 ساري
    7. 7 أبريل 2023 قرار الهيئة الاتحادية للضرائب قرار الهيئة 6/2023 — مهلة إلغاء التسجيل لضريبة الشركات — صدر بموجب المادة 52(1) ساري
    8. 7 أبريل 2023 قرار الهيئة الاتحادية للضرائب قرار الهيئة 7/2023 — تسجيل الأشخاص المعفيين وطلبات الإعفاء (ملغى) — صدر بموجب المادة 4(1) مُلغى
    9. 10 أبريل 2023 قرار وزاري القرار الوزاري 82/2023 — الملزمون بإعداد قوائم مالية مدققة (ملغى) — صدر بموجب المادة 54(2) مُلغى
    10. 10 أبريل 2023 قرار وزاري القرار الوزاري 83/2023 — متى لا يُنشئ وجود الشخص الطبيعي منشأة دائمة — صدر بموجب المادة 14(7)(أ) ساري
    11. 27 أبريل 2023 قرار وزاري القرار الوزاري 97/2023 — الملزمون بالاحتفاظ بملف رئيسي وملف محلي للتسعير التحويلي — صدر بموجب المادة 55(2) ساري
    12. 4 مايو 2023 قرار وزاري القرار الوزاري 105/2023 — استمرار اعتبار الشخص معفى أو توقفه من تاريخ مختلف — صدر بموجب المادة 4(6) ساري
    13. 8 مايو 2023 قرار مجلس الوزراء قرار مجلس الوزراء 49/2023 — متى تخضع أعمال الشخص الطبيعي لضريبة الشركات — صدر بموجب المادة 11(6) ساري
    14. 9 مايو 2023 قرار وزاري القرار الوزاري 114/2023 — المعايير المحاسبية والأساس النقدي لضريبة الشركات — صدر بموجب المادة 20 ساري
    15. 10 مايو 2023 قرار وزاري القرار الوزاري 115/2023 — صناديق المعاشات وصناديق التأمينات الاجتماعية الخاصة — صدر بموجب المادة 4 ساري
    16. 10 مايو 2023 قرار وزاري القرار الوزاري 116/2023 — إعفاء المشاركة (مُلغى) — صدر بموجب المواد 23، 24 مُلغى
    17. 16 مايو 2023 قرار وزاري القرار الوزاري 120/2023 — التعديلات الانتقالية للأصول المملوكة قبل الفترة الضريبية الأولى — صدر بموجب المواد 20، 61 ساري
    18. 22 مايو 2023 قرار وزاري القرار الوزاري 125/2023 — المجموعة الضريبية (مُلغى) — صدر بموجب المادتان 40–42 مُلغى
    19. 23 مايو 2023 قرار وزاري القرار الوزاري 126/2023 — القاعدة العامة لقيود خصم الفائدة — صدر بموجب المادة 30 ساري
    20. 24 مايو 2023 قرار وزاري القرار الوزاري 127/2023 — الائتلاف المشترك والشراكة الأجنبية والمؤسسة العائلية (مُلغى) — صدر بموجب المواد 16، 17 مُلغى
    21. 25 مايو 2023 قرار وزاري القرار الوزاري 132/2023 — نقل الأصول والالتزامات داخل المجموعة المؤهلة — صدر بموجب المادة 26 ساري
    22. 25 مايو 2023 قرار وزاري القرار الوزاري 133/2023 — تسهيلات إعادة هيكلة الأعمال — صدر بموجب المادة 27 ساري
    23. 29 مايو 2023 قرار وزاري القرار الوزاري 134/2023 — القواعد العامة لتحديد الدخل الخاضع للضريبة — صدر بموجب المادة 20 ساري
    24. 30 مايو 2023 قرار مجلس الوزراء قرار مجلس الوزراء 56/2023 — صلة غير المقيم عبر الأموال غير المنقولة في الدولة (مُلغى) — صدر بموجب المواد 11، 12 مُلغى
    25. 30 مايو 2023 قرار مجلس الوزراء قرار مجلس الوزراء 55/2023 — الدخل المؤهل للشخص المؤهل القائم في المنطقة الحرة (ملغى) — صدر بموجب المادة 18 مُلغى
      1. 1 يونيو 2023 قرار وزاري القرار الوزاري 139/2023 — الأنشطة المؤهلة والمستبعدة للأشخاص في المناطق الحرة (ملغى) — صدر بموجب المواد 1، 4 مُلغى
    26. 10 يوليو 2023 قرار مجلس الوزراء قرار مجلس الوزراء 75/2023 — الغرامات الإدارية لضريبة الشركات — صدر بموجبه ساري مع تعديلات
      1. 22 فبراير 2024 قرار مجلس الوزراء قرار مجلس الوزراء 10/2024 — غرامة 10,000 درهم للتأخر في التسجيل لضريبة الشركات — يعدّل المادة 1 ساري
    27. 18 يوليو 2023 قرار مجلس الوزراء قرار مجلس الوزراء 81/2023 — شروط صناديق الاستثمار المؤهلة والصناديق العقارية (مُلغى) — صدر بموجب المادة 10(1) مُلغى
    28. 16 أغسطس 2023 قرار الهيئة الاتحادية للضرائب قرار الهيئة 11/2023 — التصريح السنوي للأشخاص المعفيين — صدر بموجب المادة 53(5) ساري
    29. 16 أغسطس 2023 قرار الهيئة الاتحادية للضرائب قرار الهيئة 12/2023 — المجموعة الضريبية للشركات التابعة المملوكة لجهة حكومية — صدر بموجب المادة 40(2) ساري
    30. 16 أغسطس 2023 قرار الهيئة الاتحادية للضرائب قرار الهيئة 13/2023 — تحويل المبالغ بالعملات الأجنبية إلى الدرهم لضريبة الشركات — صدر بموجب المادة 43 ساري
    31. 25 أكتوبر 2023 قرار مجلس الوزراء قرار مجلس الوزراء 100/2023 — الدخل المؤهل للشخص المؤهل القائم في المنطقة الحرة — صدر بموجب المادة 18 ساري
      1. 27 أكتوبر 2023 قرار وزاري القرار الوزاري 265/2023 — الأنشطة المؤهلة والمستبعدة للأشخاص في المناطق الحرة (ملغى) — صدر بموجب المواد 4، 7 مُلغى
      2. 28 أغسطس 2025 قرار وزاري القرار الوزاري 229/2025 — الأنشطة المؤهلة والمستبعدة للأشخاص في المناطق الحرة — صدر بموجب المواد 4، 7 ساري
        1. 29 أغسطس 2025 قرار وزاري القرار الوزاري 230/2025 — الجهات المعتمدة لإعداد تقارير الأسعار — صدر بموجبه ساري
        2. 22 ديسمبر 2025 قرار وزاري القرار الوزاري 336/2025 — سلطة دبي لتنظيم الأصول الافتراضية سلطة مختصة لأنشطة إدارة الصناديق والثروات — صدر بموجب المادة 1 ساري
        3. 2 يونيو 2026 قرار الهيئة الاتحادية للضرائب قرار الهيئة 6/2026 — موزعو المناطق الحرة: تقرير الإجراءات المتفق عليها — صدر بموجبه ساري
    32. 15 ديسمبر 2023 قرار الهيئة الاتحادية للضرائب قرار الهيئة 16/2023 — تسجيل الائتلاف المشترك والحصص الموزعة للشركاء (ملغى) — صدر بموجب المواد 16، 51 مُلغى
    33. 1 مارس 2024 قرار الهيئة الاتحادية للضرائب قرار الهيئة 3/2024 — مواعيد التسجيل لضريبة الشركات — صدر بموجب المادة 51(1) ساري
    34. 13 أغسطس 2024 توضيح عام التوضيح CTP003 — الفترة الضريبية الأولى — يوضّح المادتان 57–58 الإصدار الحالي
    35. 25 سبتمبر 2024 قرار الهيئة الاتحادية للضرائب قرار الهيئة 7/2024 — تأجيل موعد أول إقرار وسداد لضريبة الشركات إلى 31 ديسمبر 2024 — صدر بموجب المواد 48، 53 انتهى أثره
    36. 28 أكتوبر 2024 قرار وزاري القرار الوزاري 261/2024 — الائتلاف المشترك والشراكة الأجنبية والمؤسسة العائلية — صدر بموجب المواد 16، 17 ساري
      1. 19 مايو 2025 قرار الهيئة الاتحادية للضرائب قرار الهيئة 5/2025 — الامتثال الضريبي للائتلافات المشتركة والمؤسسات العائلية — صدر بموجب المادة 4(3) ساري
    37. 9 ديسمبر 2024 قرار وزاري القرار الوزاري 301/2024 — قواعد المجموعة الضريبية — صدر بموجب المادتان 40–42 ساري
    38. 10 ديسمبر 2024 قرار وزاري القرار الوزاري 302/2024 — إعفاء المشاركة وإعفاء المنشأة الدائمة الأجنبية — صدر بموجب المواد 23، 24 ساري
    39. 31 ديسمبر 2024 قرار مجلس الوزراء قرار مجلس الوزراء 142/2024 — الضريبة التكميلية على المؤسسات متعددة الجنسيات — صدر بموجبه ساري
      1. 28 مارس 2025 قرار وزاري القرار الوزاري 88/2025 — اعتماد الشروحات والإرشادات الإدارية للضريبة التكميلية (ملغى) — صدر بموجبه مُلغى
      2. 22 يونيو 2026 قرار وزاري القرار الوزاري 96/2026 — تحديث الشروحات والإرشادات الإدارية المعتمدة للضريبة التكميلية — صدر بموجبه ساري
      3. 16 يوليو 2026 قرار الهيئة الاتحادية للضرائب قرار الهيئة 12/2026 — تسجيل الضريبة التكميلية وإلغاؤه — صدر بموجبه ساري
      4. 3 أغسطس 2026 قرار وزاري القرار الوزاري 133/2026 — الكيانات الملزمة بتقديم إقرار معلومات الركيزة الثانية — صدر بموجبه ساري
    40. 25 مارس 2025 قرار وزاري القرار الوزاري 84/2025 — الملزمون بإعداد قوائم مالية مدققة لضريبة الشركات — صدر بموجب المادة 54(2) ساري
      1. 16 يوليو 2025 قرار الهيئة الاتحادية للضرائب قرار الهيئة 7/2025 — القوائم المالية المُجمّعة المُدقّقة للمجموعة الضريبية — صدر بموجب المادة 2(2) ساري
    41. 27 مارس 2025 قرار مجلس الوزراء قرار مجلس الوزراء 34/2025 — صناديق الاستثمار المؤهلة والصناديق العقارية والشراكات المحدودة المؤهلة — صدر بموجب المادة 10(1) ساري
      1. 14 أبريل 2025 قرار وزاري القرار الوزاري 96/2025 — نسبة تداول 10% لصناديق الاستثمار العقاري المدرجة في مايو 2025 — صدر بموجب المادة 4(1) ساري
      2. 18 سبتمبر 2025 قرار الهيئة الاتحادية للضرائب قرار الهيئة 8/2025 — مواعيد الامتثال لصناديق الاستثمار المؤهلة والمستثمرين فيها — صدر بموجب المواد 2، 3، 4 ساري
    42. 27 مارس 2025 قرار مجلس الوزراء قرار مجلس الوزراء 35/2025 — متى تنشأ صلة الشخص غير المقيم في الدولة — صدر بموجب المادة 11(4)(ج) ساري
    43. 2 مايو 2025 قرار مجلس الوزراء قرار مجلس الوزراء 55/2025 — إعفاء الكيانات الأجنبية المملوكة لأشخاص معفيين — صدر بموجب المادة 4(1) ساري
    44. 14 مايو 2025 قرار مجلس الوزراء قرار مجلس الوزراء 63/2025 — الائتلاف المشترك الخاضع للضريبة بحد ذاته — صدر بموجب المادة 16(8) ساري
    45. 23 يونيو 2025 قرار وزاري القرار الوزاري 173/2025 — استهلاك العقارات الاستثمارية بالقيمة العادلة — صدر بموجب المادة 20(3) ساري
    46. 31 ديسمبر 2025 قرار مجلس الوزراء قرار مجلس الوزراء 215/2025 — الرصيد الضريبي للبحث والتطوير — صدر بموجبه ساري
      1. 18 مارس 2026 قرار وزاري القرار الوزاري 24/2026 — نسب الرصيد الضريبي للبحث والتطوير وقواعد الأنشطة والنفقات المؤهلة — صدر بموجب المواد 5، 6، 7 ساري
    47. 12 يناير 2026 قرار مجلس الوزراء قرار مجلس الوزراء 1/2026 — إعفاء بعض الجهات الرياضية من ضريبة الشركات — صدر بموجب المادة 4(1) ساري
    48. 8 سبتمبر 2026 قرار الهيئة الاتحادية للضرائب قرار الهيئة 15/2026 — طلب الإعفاء من ضريبة الشركات — صدر بموجب المادة 51(2) ساري

المصادر الرسمية

النص العربي الرسمي (يفتح في نافذة جديدة) ترجمة إنجليزية (غير رسمية) (يفتح في نافذة جديدة)

خدمات ذات صلة: ضريبة الشركات

آخر تحقق من المصادر الرسمية: 26 أكتوبر 2026 · Read in English

احجز استشارة

معلومات عامة، وليست استشارة ضريبية. يُراجع كل سجل مقابل المصدر الرسمي، وعند الاختلاف يُعتدّ بالنص العربي الرسمي.