قرار مجلس الوزراء 40/2017 — الغرامات الإدارية لضريبة القيمة المضافة والانتقائية والإجراءات (الجدول الساري من 14 أبريل 2026)

ملخّص وقائعي

جدول الغرامات الإدارية لمخالفات قانون الإجراءات الضريبية (الجدول 1) وقانون الضريبة الانتقائية (الجدول 2) وقانون ضريبة القيمة المضافة (الجدول 3). ومنذ 14 أبريل 2026 يترتب على التأخر في السداد غرامة شهرية بنسبة 14% سنوياً على الضريبة غير المسددة، وعلى التصريح الطوعي 1% شهرياً من الفارق الضريبي، وعلى عدم التصريح قبل التبليغ بالتدقيق 15% مع 1% شهرياً؛ وتُطبَّق مبالغ ثابتة على مخالفات التسجيل والسجلات والإقرارات والفواتير. وأكثر البنود استخداماً مدرجة أدناه. والجدول كاملاً في ملف النص الموحّد الرسمي المرتبط.

ماذا يعني عملياً رؤية مهنية

لمن: كل مسجل في ضريبة القيمة المضافة أو الضريبة الانتقائية، وكل من عليه التزام بموجب قانون الإجراءات الضريبية. ما الذي يُراجع: مواعيد الإقرار والسداد، والتصريح الطوعي عن الأخطاء في وقته، وإصدار الفواتير والإشعارات الدائنة، لأن الغرامات تُحتسب شهرياً من اليوم التالي لتاريخ الاستحقاق.

أبرز الأحكام

• الجدول رقم (1)، البند 1 عدم حفظ السجلات المطلوبة: 10,000 درهم عن كل مخالفة؛ و20,000 درهم في حال تكرار المخالفة خلال مدة 24 شهراً من تاريخ آخر مخالفة.
• الجدول رقم (1)، البند 2 عدم تقديم البيانات والسجلات والمستندات المتعلقة بالضريبة باللغة العربية عند الطلب: 5,000 درهم.
• الجدول رقم (1)، البند 3 عدم تقديم طلب التسجيل الضريبي خلال المهلة المحددة: 10,000 درهم.
• الجدول رقم (1)، البند 4 عدم تقديم طلب إلغاء التسجيل الضريبي خلال المهلة المحددة: 1,000 درهم عند التأخر في تقديم الطلب وبذات التاريخ شهرياً، وبحد أقصى 10,000 درهم.
• الجدول رقم (1)، البند 5 عدم إبلاغ الهيئة بأي حالة تتطلب تعديل المعلومات الخاصة بالسجل الضريبي: 1,000 درهم عن كل مخالفة؛ و5,000 درهم في حال تكرار المخالفة خلال مدة 24 شهراً.
• الجدول رقم (1)، البند 8 عدم تقديم الإقرار الضريبي خلال المهلة المحددة: 1,000 درهم عن المرة الأولى؛ و2,000 درهم في حالة التكرار خلال مدة 24 شهراً.
• الجدول رقم (1)، البند 9 عدم سداد الضريبة المستحقة الدفع خلال المهلة المحددة: غرامة شهرية بنسبة 14% سنوياً، لكل شهر أو جزء من الشهر، على المبلغ غير المسدد من اليوم التالي لتاريخ استحقاق الدفع وبذات التاريخ شهرياً بعد ذلك؛ ويكون تاريخ الاستحقاق في حالتي التصريح الطوعي والتقييم الضريبي 20 يوم عمل من تاريخ التقديم أو الاستلام.
• الجدول رقم (1)، البند 10 تقديم إقرار ضريبي غير صحيح: 500 درهم، ما لم يُصحَّح خلال الموعد المحدد لتقديم الإقرار أو بتصريح طوعي لا يترتب عليه فارق في الضريبة المستحقة.
• الجدول رقم (1)، البند 11 تقديم تصريح طوعي عن أخطاء: غرامة شهرية بنسبة 1% على الفارق الضريبي، لكل شهر أو جزء من الشهر، من اليوم التالي لتاريخ استحقاق الإقرار (أو تقديم طلب الاسترداد) حتى تاريخ تقديم التصريح الطوعي.
• الجدول رقم (1)، البند 12 عدم تقديم تصريح طوعي قبل التبليغ بالتدقيق الضريبي: غرامة ثابتة بواقع 15% على الفارق الضريبي، وغرامة شهرية بنسبة 1% على الفارق الضريبي لكل شهر أو جزء من الشهر.
• الجدول رقم (1)، البند 13 عدم تقديم التسهيلات لمدقق الضرائب (المادة 20 من قانون الإجراءات الضريبية): 20,000 درهم.
• الجدول رقم (1)، البند 15 عدم احتساب الضريبة المستحقة على استيراد السلع: 50% من الضريبة غير المدفوعة أو غير المعلن عنها.
• الجدول رقم (2)، البنود 1–3 الضريبة الانتقائية: عدم عرض الأسعار شاملة للضريبة 5,000 درهم؛ ومخالفة شروط المنطقة المحددة المبلغ الأعلى من 50,000 درهم أو 50% من الضريبة؛ وعدم توفير قوائم الأسعار 5,000 درهم عن المرة الأولى و10,000 درهم في حالة التكرار.
• الجدول رقم (3)، البنود 1–3 ضريبة القيمة المضافة: عدم عرض الأسعار شاملة للضريبة 5,000 درهم؛ وعدم الإبلاغ عن تطبيق الضريبة على أساس الهامش 2,500 درهم؛ ومخالفة شروط المنطقة المحددة المبلغ الأعلى من 50,000 درهم أو 50% من الضريبة.
• الجدول رقم (3)، البنود 4–6 ضريبة القيمة المضافة: عدم إصدار الفاتورة الضريبية أو الإشعار الدائن الضريبي (أو المستند البديل) ضمن المدة المقررة، أو عدم الالتزام بشروط إصدارهما إلكترونياً: 2,500 درهم عن كل حالة يتم اكتشافها.